Sommario
Limiti utilizzo del contante. 1
Erogazioni liberali ristrutturazione impianti sportivi 3
Proroga agevolazioni acquisto prima casa under 36. 3
Detrazione IVA acquisto immobili classe A/B. 4
Rivalutazione terreni e partecipazioni 5
Limiti utilizzo del contante
È confermata la modifica dell’art. 49, comma 3-bis, D.Lgs. n. 231/2007, in base alla quale dall’1.1.2023 è aumentato a € 5.000 (€ 2.000 fino al 31.12.2022) il limite previsto per il trasferimento di denaro contante o titoli al portatore.
Per il servizio di rimessa di denaro ex art. 1, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 11/2010 (c.d. “Money transfer”) il limite rimane pari a € 1.000.
Tassazione criptovalute
È confermata l’introduzione della disciplina tributaria unitaria delle cripto-attività. In particolare, in base alla nuova lett. c-sexies) del comma 1 dell’art. 67, TUIR, modificata in sede di approvazione, costituiscono redditi diversi le plusvalenze e gli altri proventi:
- realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di criptoattività, comunque denominate;
- non inferiori complessivamente a € 2.000.
Per “cripto-attività” si intende una rappresentazione digitale di valore o diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga.
Su questa tematica seguirà specifico approfondimento e ulteriori chiarimenti.
Tregua fiscale
Le novità introdotte sono riepilogate nella Circolare di Studio n. 2/2023 Novità 2023 avvisi bonari Agenzia Entrate, stralcio cartelle e Rottamazione-quater.
Assegno unico universale
È confermata la disposizione diretta a incrementare a decorrere dall’1.1.2023 del 50% la maggiorazione mensile riconosciuta nell’ambito dell’assegno unico universale di cui all’art. 4, D.Lgs. n. 230/2021, per ciascun figlio di età inferiore a un anno. L’incremento è riconosciuto inoltre per i nuclei con 3 o più figli per ciascun figlio di età compresa tra 1 e 3 anni, con ISEE fino a € 40.000.
In sede di approvazione, è stato inoltre modificato il comma 10 del citato art. 4 al fine di incrementare dall’1.1.2023 del 50% la maggiorazione forfetaria mensile (pari a € 100) riconosciuta nell’ambito dell’assegno unico universale ai nuclei familiari con 4 o più figli.
Bonus TV 5G
In sede di approvazione è stato previsto un incremento della spesa per il periodo 2023 – 2025 al fine di completare la transizione verso la tecnologia 5G di cui all’art. 1, commi da 1026 a 1046, Legge n. 205/2017. In particolare sono stanziati:
- € 4,5 milioni per il 2023;
- € 6 milioni per il 2024/2025.
Erogazioni liberali ristrutturazione impianti sportivi
È confermato il riconoscimento anche per il 2023 del credito d’imposta, c.d. “sport bonus”, a favore dei soggetti che effettuano erogazioni liberali per interventi di manutenzione o restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche, ancorché destinati ai soggetti concessionari o affidatari. Il credito d’imposta, spettante nella misura del 65% delle erogazioni liberali in denaro, è ripartito in 3 quote annuali di pari importo ed è riconosciuto:
- alle persone fisiche ed enti non commerciali nel limite del 20% del reddito imponibile;
- ai soggetti titolari di reddito d’impresa nel limite del 10‰ dei ricavi annui.
Proroga agevolazioni acquisto prima casa under 36
È confermata la proroga dal 31.12.2022 al 31.12.2023 delle agevolazioni per favorire l’autonomia abitativa dei “giovani” per l’acquisto della “prima casa” di cui all’art. 64, commi da 6 a 11, DL n. 73/2021, c.d. “Decreto Sostegni-bis”. In particolare per gli:
- atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di “prime case” (tranne quelle di categoria catastale A/1, A/8 e A/9) come definite dalla Nota II-bis dell’art. 1, Tariffa parte I, DPR n. 131/86;
- atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà, usufrutto, uso e abitazione relativi alle stesse;
stipulati nel periodo 26.5.2021 – 31.12.2023 è previsto l’esonero dal pagamento:
- dell’imposta di registro;
- delle imposte ipotecaria e catastale;
a favore degli under 36 con un ISEE non superiore a € 40.000.
In caso di acquisto della “prima casa” soggetto ad IVA (aliquota ridotta del 4%), considerato che l’IVA deve essere comunque corrisposta all’impresa cedente, l’agevolazione è riconosciuta sotto forma di credito d’imposta di ammontare pari all’IVA corrisposta, utilizzabile:
- in diminuzione dalle imposte di registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni dovute sugli atti / denunce presentati dopo l’acquisizione del credito;
- in diminuzione dell’IRPEF dovuta in base alla dichiarazione da presentare successivamente all’acquisto;
- in compensazione nel mod. F24.
Detrazione IVA acquisto immobili classe A/B
In sede di approvazione è stata introdotta la possibilità di detrarre ai fini IRPEF, fino a concorrenza dell’imposta lorda, il 50% dell’IVA dovuta sul corrispettivo di acquisto di unità immobiliari residenziali, di classe energetica A / B, cedute da Organismi di investimento collettivo del risparmio immobiliari o da imprese costruttrici. La detrazione:
- spetta per gli acquisti effettuati entro il 31.12.2023;
- va ripartita in 10 quote annuali.
Bonus psicologico
In sede di approvazione, con la modifica dell’art. 1-quater, DL . 228/2021, è stato previsto che il c.d. “bonus psicologo” spetta:
- a partire dal 2023 nella misura massima di € 1.500 (in precedenza € 600 per persona) ed è parametrato al valore ISEE;
- nel limite complessivo di € 5 milioni per il 2023 e di € 8 milioni a decorrere dal 2024.
Carte culturali
In sede di approvazione, al fine di consentire l’acquisto di biglietti per rappresentazioni teatrali e cinematografiche e spettacoli dal vivo, libri, abbonamenti a quotidiani e periodici anche in formato digitale, musica registrata, prodotti dell’editoria audiovisiva, titoli di accesso a musei, mostre ed eventi culturali, monumenti, gallerie, aree archeologiche e parchi naturali nonché per sostenere i costi relativi a corsi di musica, di teatro, di danza o di lingua straniera, dal 2023 sono state istituite:
- una carta della cultura giovani, appartenenti a nuclei familiari con ISEE non superiore a € 35.000, assegnata e utilizzabile nell’anno successivo a quello di compimento dei 18 anni di età;
- una carta del merito ai soggetti che hanno conseguito, non oltre l’anno di compimento dei 19 anni di età, il diploma finale presso Istituti di istruzione secondaria superiore o equiparati con una votazione di almeno 100/100, assegnata e utilizzabile nell’anno successivo a quello del conseguimento del diploma e cumulabile con la predetta carta della cultura giovani.
Rivalutazione terreni e partecipazioni
È confermata la riproposizione della rideterminazione del costo d’acquisto di:
- terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi;
- partecipazioni (anche possedute a titolo di proprietà / usufrutto).
I terreni e partecipazioni devono essere posseduti alla data dell’1.1.2023, non in regime d’impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché di enti non commerciali.
Al fine della rivalutazione, in sede di approvazione, è stato fissato al 15.11.2023 (in precedenza 30.6.2023) il termine entro il quale provvedere:
- alla redazione ed all’asseverazione della perizia di stima;
- al versamento dell’imposta sostitutiva pari al 16% (così aumentata rispetto all’originario 14%), in unica soluzione ovvero in un massimo di 3 rate annuali di pari importo; sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi del 3% annuo.
