16 aprile

– liquidazione iva relativa al mese di marzo 2026 (contribuenti mensili);

– ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni relative al mese di marzo 2026;

– addizionale regionale/comunale su redditi da lavoro dipendente relative al mese di marzo 2026;

– contributi inps lavoratori dipendenti relativi al mese di marzo 2026.

30 aprile

– versamento dell’imposta di bollo, tramite F24,sulle scritture contabili 2025 conservate digitalmente.

L’Agenzia Entrate, in data 05/03/2026, ha rilasciato il servizio web per effettuare il collegamento POS-RT.

I termini per effettuare l’abbinamento sono i seguenti:

• in fase di avvio, la comunicazione riguarda i POS già in uso al 01.01.2026/ utilizzati dal 01.01.2026 al 31.01.26 e va effettuata entro 45 giorni dalla data della disponibilità della procedura web (attiva dal 05.03.26), ossia entro il 20.04.2026.
• a regime, per i POS attivati dall’01.02.2026 la comunicazione degli abbinamenti va effettuata dal 6° all’ultimo giorno del 2° mese successivo all’attivazione (esempio: per un POS attivato il 10.02.2026 l’abbinamento con l’RT va comunicato dal 06.04 al 30.04.2026).

I dati relativi ai collegamenti devono essere aggiornati in caso di variazioni successive nei termini sopra esposti.

Il collegamento deve essere effettuato accedendo al portale “Fatture e Corrispettivi” dell’Agenzia Entrate, selezionando “Vai ai Corrispettivi”, poi sezione “Gestore ed Esercente”, scegliere il link “Collegamento dispositivi – POS” ed infine “Gestione collegamenti”.

Le istruzioni operative e procedurali sono presenti nella Guida predisposta dall’Agenzia delle Entrate e reperibile al link https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/collegamento-pos-rt

Si segnala che l’obbligo di comunicare l’abbinamento RT-POS interessa anche i soggetti che per l’emissione del documento commerciale utilizzano la procedura web “Documento Commerciale on line” (al posto del Registratore Telematico). In tale casistica, per collegare i POS alla predetta procedura l’esercente deve seguire i seguenti step:

• accedere al portale “Fatture e Corrispettivi” e scegliere “Documento Commerciale on line” del box “Corrispettivi”;
• scegliere “Associazione strumenti di pagamento elettronico” del box “Funzionalità di supporto”.

Tutte le operazioni relative all’obbligo di collegamento dei POS agli RT possono essere effettuate sia dagli esercenti sia da intermediari delegati. Per quanto riguarda, invece, il collegamento dei POS alla procedura web “Documento Commerciale on line”, poiché l’utilizzo di questa procedura non è delegabile, le operazioni di collegamento potranno essere effettuate solamente dall’esercente.

Come previsto dal Provvedimento dell’Agenzia Entrate n. 424470 del 31.10.2025, la memorizzazione puntuale dei dati dei pagamenti elettronici va effettuata al momento della registrazione della vendita / prestazione tramite lo strumento di certificazione dei corrispettivi. Nel documento commerciale devono essere riportate le forme di pagamento utilizzate e il relativo ammontare. I dati così memorizzati sono inviati all’Agenzia delle Entrate giornalmente in forma aggregata con le modalità / regole tecniche già operative, mediante la trasmissione dei corrispettivi giornalieri.

Dal punto di vista sanzionatorio è bene considerare che:

• il mancato collegamento del RT agli strumenti di pagamento elettronico (POS) è soggetto a sanzione da € 1.000 a € 4.000 euro.

Resta quindi molto importante prestare attenzione all’adempimento e alle modifiche periodiche di RT e POS che possono richiedere aggiornamenti in tal senso;

• per l’errata trasmissione dati (esempio non riporto corretto della forma di pagamento) è prevista una sanzione pari a € 100 per ciascuna trasmissione (nel limite di € 1.000 per trimestre e se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione dell’IVA) senza possibilità di applicazione del cumulo giuridico;
• in caso di violazioni ripetute o gravi, la normativa prevede anche sanzioni accessorie, che possono arrivare alla sospensione della licenza o dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività, soprattutto nei casi di reiterata trasmissione incompleta o per mancato collegamento dei dispositivi.

ADEMPIMENTI

16 marzo

• consegna ai percipienti e invio telematico all’Agenzia Entrate del modello Certificazione Unica 2026, relativa ai redditi 2025.    
   
  Novità termini certificazione unica: per il periodo d’imposta 2025 il termine ultimo per effettuare l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle certificazioni uniche è fissato al:
  – 16 marzo 2026: per le certificazioni relative ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente e ai redditi diversi;
  – 30 aprile 2026: per le certificazioni relative ai redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale ovvero alle provvigioni per le prestazioni non occasionali inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari;
  – 31 ottobre 2026: per le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata. 
  
  NB. Si ricorda che i soggetti che pagano compensi o provvigioni a contribuenti forfetari (e minimi) non sono più tenuti a rilasciare e ad inviare telematicamente la Certificazione Unica. La novità decorre dalle somme pagate dal 2024 e pertanto dalle CU 2025.

• consegna ai percettori delle certificazioni relative agli utili corrisposti nel 2025, qualora non assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta;
  
  25 marzo
• presentazione dei modelli Intrastat del mese di febbraio 2026;
  
  31 marzo
• trasmissione del modello EAS per gli enti non commerciali per comunicare le variazioni dati verificatesi nel 2025, rispetto a quanto già comunicato.         

VERSAMENTI

16 marzo

• da parte delle società di capitali della tassa annuale per la tenuta dei libri contabili e sociali 2026 di € 309,87 per capitale sociale < € 516.456,90 e di € 516,46 se superiore;
  
• imposta a saldo risultante dalla dichiarazione annuale iva 2026 anno d’imposta 2025 (prima o unica rata);
  
• liquidazione iva relativa al mese di febbraio 2026 (contribuenti mensili);
  
• ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni relative al mese di febbraio 2026;
  
• addizionale regionale/comunale su redditi da lavoro dipendente relative al mese di febbraio 2026;
  
• contributi inps lavoratori dipendenti relativi al mese di febbraio 2026.
  
  31 marzo
• del contributo annuale FIRR (fondo indennità risoluzione rapporto di agenzia) maturato nel 2025.            

ADEMPIMENTI

Dal 1° febbraio al 30 aprile
– dichiarazione iva 2026 – anno 2025: il modello può essere trasmesso nel periodo compreso tra il 1° febbraio e il 30 aprile.
Si ricorda che, in generale, per l’utilizzo del credito iva di importo superiore a 5.000 euro è necessario attendere il 10° giorno successivo all’invio della dichiarazione iva munita di visto di conformità.
NB. In caso di invio della dichiarazione iva entro il 28 febbraio non è richiesta la trasmissione della comunicazione periodica iva relativa al IV trimestre 2025 ove inclusa nel modello dichiarativo in apposito quadro.

25 febbraio
– presentazione dei modelli Intrastat del mese di gennaio 2026;

28 febbraio
– termine per la trasmissione telematica all’INPS della domanda per fruire del regime contributivo agevolato per i contribuenti forfettari esercenti attività d’impresa;

– Invio telematico dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative:
a) ai mesi di ottobre/novembre/dicembre 2025 (soggetti mensili);
b) al IV trimestre 2025 (soggetti trimestrali);
qualora non incluse nell’apposito quadro della dichiarazione iva.

­

PAGAMENTI

16 febbraio
– contributi fissi IVS sul reddito minimale relativi al IV trimestre 2025 da parte dei soggetti iscritti alla gestione Inps – Artigiani e Commercianti;

– autoliquidazione Inail: versamento premio (regolarizzazione 2025 e acconto 2026) o 1^ rata 2026;

– liquidazione iva relativa al mese di gennaio 2025 (contribuenti mensili);

– ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni relative al mese di gennaio 2025;

– addizionale regionale/comunale su redditi da lavoro dipendente relative al mese di gennaio 2025;

– contributi inps lavoratori dipendenti relativi al mese di gennaio 2025.

20 febbraio
– da parte della casa mandante dei contributi Enasarco relativi al IV trimestre 2025;

28 febbraio
­- dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche per il IV trimestre 2025.

ADEMPIMENTI

26 gennaio (il 25 è una domenica)

• presentazione dei modelli Intrastat del mese di dicembre (mensili) e del IV trimestre (trimestrali) 2025;

31 gennaio

• termine ultimo per la conservazione digitale delle fatture elettroniche 2024;      
  
• stampa dei registri contabili (registri iva, libro giornale, incassi e pagamenti, inventari ecc.) relativi al 2024 da parte di imprese e lavoratori autonomi ovvero, effettuare, in alternativa alla stampa, la conservazione digitale dei registri contabili relativi al 2024.       
  
• termine entro cui effettuare le modifiche all’elenco B eventualmente predisposto e ricevuto dall’Agenzia Entrate, contenente il calcolo dell’imposta di bollo dovuta per il IV trimestre 2025 in base alle fatture elettroniche trasmesse non riportanti l’assolvimento dell’imposta ma per le quali emerge tale obbligo;            
   
• termine per la trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria (STS) dei dati relativi alle prestazioni sanitarie incassate nel 2025. L’obbligo è previsto per le farmacie, strutture sanitarie pubbliche/private accreditate e non accreditate, medici iscritti all’albo dei chirurghi, odontoiatri, esercizi commerciali autorizzati alla distribuzione di farmaci da banco, psicologi, infermieri, ostetriche/i, tecnici sanitari di radiologia medica, ottici, dietisti, fisioterapisti, podologi, veterinari, ecc.;
  
• presentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza relativa al IV trimestre 2025 per il rimborso/ compensazione del maggior onere derivante dall’incremento dell’accisa sul gasolio;
  
• presentazione dichiarazione iva OSS relativa al IV trimestre 2025.     

VERSAMENTI

16 gennaio

• liquidazione iva relativa al mese di dicembre 2025 (contribuenti mensili);
   
• ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni relative al mese di dicembre 2025;
   
• addizionale regionale/comunale su redditi da lavoro dipendente relative al mese di dicembre 2025;
   
• contributi inps lavoratori dipendenti relativi al mese di dicembre 2025.

Nella liquidazione IVA di ciascun mese può essere esercitato il diritto alla detrazione dell’imposta relativa ai documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell’anno precedente.

Bisognerà pertanto porre particolare attenzione alladata di ricezione dei documenti (tracciata dal sistema di interscambio – SDI in maniera puntuale) a cavallo d’anno in quanto per determinare il corretto periodo di detrazione dell’imposta sarà necessario fare riferimento all’anno di ricezione degli stessi e quindi distinguere le fatture ricevute entro il 31/12/2025 (da registrare nel 2025) da quelle ricevute successivamente (da registrare nel 2026).

NB. Il SDI ha generalmente fino a 5 giorni di tempo per recapitare una fattura, pertanto per garantire la ricezione entro il 31/12 alla controparte sarà necessario concludere il processo di fatturazione e invio entro il 26/12.
Si ricorda a tale proposito che la data di ricezione è quella attestata dai sistemi di ricezione utilizzati dal destinatario e non la data a partire dalla quale la fattura viene messa a disposizione del cessionario/committente sul portale Fatture e Corrispettivi.

Per esemplificare, potranno presentarsi le seguenti fattispecie:

L’integrazione sarà effettuata tramite collegamento logico tra registratori telematici e strumenti di pagamento, mediante l’associazione dei numeri di matricola degli stessi, attraverso le funzionalità che saranno disponibili nell’area riservata “Fatture e Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate, a partire dai primi giorni di marzo 2026, come da comunicato stampa della stessa Agenzia.

In particolare, i termini stabiliti sono i seguenti:

• Per i POS già attivi al 1° gennaio 2026 o utilizzati entro il 31 gennaio 2026, l’abbinamento dovrà essere completato entro 45 giorni dalla disponibilità del servizio web dell’Agenzia Entrate (quindi verosimilmente entro metà aprile circa, salvo comunicazione ufficiale).
• Per i POS attivati dal 1° febbraio 2026 in poi, l’abbinamento andrà effettuato dal sesto giorno del secondo mese successivo all’attivazione ed entro l’ultimo giorno lavorativo dello stesso mese.

Modalità di collegamento:

L’operazione deve essere eseguita esclusivamente tramite le funzionalità disponibili nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate, accessibile con credenziali SPID, CNS, CIE o Entratel/Fisconline.

All’interno della procedura, l’esercente deve:

• registrare l’identificativo univoco del dispositivo di pagamento elettronico (POS);
• associarlo all’identificativo del registratore telematico o del software RT già censito e attivo;
• indicare l’indirizzo dell’unità locale in cui tali strumenti vengono utilizzati.

NB. Il collegamento può essere effettuato direttamente dall’esercente oppure tramite un soggetto delegato attraverso il servizio “Accreditamento e censimento dispositivi”, come previsto dal Provvedimento n. 375356 del 2 ottobre 2024.

Sanzioni previste:

• € 100 per ciascuna trasmissione (nel limite di € 1.000 per trimestre) in caso di violazione degli obblighi di memorizzazione e trasmissione dei predetti pagamenti elettronici (se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione dell’IVA) senza possibilità di applicazione del cumulo giuridico;
• Da €1.000 a €4.000, in caso di mancato collegamento del RT agli strumenti di pagamento elettronico (POS);
• Inoltre, in caso di violazioni ripetute o gravi, la normativa prevede anche sanzioni accessorie, che possono arrivare alla sospensione della licenza o dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività, soprattutto nei casi di reiterata trasmissione incompleta o per mancato collegamento dei dispositivi.

Si raccomanda di porre la massima attenzione al rispetto delle disposizioni, in quanto dal 1° gennaio 2026 i dati dei pagamenti elettronici saranno soggetti a controlli incrociati da parte dei prestatori di servizi di pagamento e dell’Agenzia delle Entrate.

Si invitano i soggetti interessati a prendere contatto con il tecnico di riferimento del proprio Registratore Telematico al fine di verificare gli adempimenti sopra riportati.

La scadenza entro cui sottoscrivere la copertura varia in base alla dimensione dell’impresa, in particolare: 31 marzo 2025 per le Grandi imprese, 1° ottobre 2025 per le Medie imprese e entro il 31 dicembre 2025 per le Piccole e Micro imprese.

Si ricorda che l’obbligo è previsto per le imprese, (ad esclusione delle imprese agricole di cui all’art. 2135, C.c.), con sede legale in Italia o sede legale all’estero con stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro Imprese, indipendentemente dal regime contabile adottato.

I contratti assicurativi devono essere stipulati a copertura dei danni ai beni di cui all’art. 2424, comma 1, c.c. sezione Attivo, voce B.II, n. 1), 2) e 3) dello Stato patrimoniale, direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali quali sismi, alluvioni, frane, inondazioni o esondazioni verificatisi in Italia.

La copertura assicurativa interessa quindi i seguenti beni:

• terreni e fabbricati;
• impianti e macchinari;
• attrezzature industriali e commerciali.

Inoltre, l’art. 1, comma 102 della Legge sopra citata prevede che il mancato adempimento dell’obbligo di assicurazione ha effetto sull’assegnazione di contributi, sovvenzioni o agevolazioni di carattere finanziario a valere su risorse pubbliche.

In base ai chiarimenti forniti dal MIMIT tramite apposite FAQ:

• sono escluse le imprese non proprietarie o che non impiegano per la propria attività i beni rientranti nell’art. 2424, comma 1, Sezione Attivo, voce B-II, n. 1, 2 e 3, C.c. (terreni e fabbricati / impianti e macchinari / attrezzature industriali e commerciali);
• l’impresa deve assicurare tutti i beni impiegati nell’esercizio della propria attività ancorché non di sua proprietà, ad eccezione dei beni “già assistiti da analoga copertura assicurativa” anche se stipulati da un soggetto diverso dall’impresa utilizzatrice.              
  Di conseguenza sono oggetto della copertura assicurativa anche i beni detenuti in affitto, leasing o altro titolo rientranti nei n. 1, 2 e 3 Sezione Attivo, voce B-II, art. 2424 C.c. (terreni e fabbricati / impianti e macchinari / attrezzature industriali e commerciali), impiegati per l’esercizio dell’attività di impresa, a meno che gli stessi siano già assicurati da soggetti terzi.

Si invitano i clienti interessati a verificare prontamente la propria posizione.

Lo Studio resta a disposizione per chiarimenti.

Questa procedura può risultare utile per coloro che hanno acquistato criptovalute a prezzi bassi e che prevedono di venderle nel breve-medio termine. A tal proposito, va ricordato che la Legge di bilancio 2025 ha previsto:

• l’aumento, dall’anno prossimo, dell’aliquota dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri proventi derivanti dalle cripto-operazioni (dal 26 al 33%);
• l’eliminazione, già dal 2025, della soglia di 2.000 euro, al di sotto della quale non vi erano obblighi dichiarativi.

NB. Il regime di affrancamento opzionale si applica a tutte le unità di una stessa cripto-attività detenuta. Ad esempio, se un investitore detiene 3 Bitcoin e decide di optare per l’affrancamento, deve applicare il regime a tutti i Bitcoin posseduti, non potendo selezionare una quantità parziale.

Per procedere all’affrancamento è necessario:

• determinare il valore normale (valore prossimo a quello di mercato) delle criptoattività al 1° gennaio 2025;
• calcolare l’imposta sostitutiva del 18% sul valore di riferimento;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 1° dicembre 2025 (in quanto il 30 novembre cade di domenica), ovvero scegliere il pagamento dilazionato in 3 rate annuali di pari importo applicando un tasso di interesse del 3% annuo sulle rate successive alla prima.

La rivalutazione onerosa non consente il realizzo di minusvalenze utilizzabili.

Inoltre, ricordiamo che ai fini dichiarativi è necessario:

• all’interno del quadro RW, segnalare le attività detenute all’estero (compresi wallet ed exchange);
• all’interno del quadro RT, inserire l’imposta sostitutiva versata per la rivalutazione.

Infine, la rivalutazione delle criptovalute può rivelarsi utile qualora i contribuenti abbiano intenzione di liquidare assets che potrebbero generare plusvalenze importanti. La rivalutazione delle criptovalute all’1.1.2025 potrebbe, infatti, mitigare l’effetto dell’aliquota del 33% applicata alle plusvalenze.

Lo Studio resta a disposizione per chiarimenti.