CONTABILITÀ E CONSULENZA:
da mercoledì 24 dicembre a martedì 6 gennaio

PAGHE E AMMINISTRAZIONE DEL PERSONALE:
da mercoledì 24 dicembre a domenica 4 gennaio

Cogliamo l’occasione per augurare buone feste!

• consegna ai percipienti e invio telematico all’Agenzia Entrate del modello Certificazione Unica 2025, relativa ai redditi 2024;

–> Novità termini certificazione unica: Il termine ultimo per effettuare l’invio telematico, all’Agenzia delle Entrate, dei dati relativi alle certificazioni uniche è fissato al 16 marzo 2025 (31 marzo per le certificazioni relative ai redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale, 31 ottobre per le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata).

–> Novità certificazioni contribuenti forfettari: A seguito della Riforma fiscale i soggetti che pagano compensi o provvigioni a contribuenti forfetari (e minimi) non sono più tenuti a rilasciare e ad inviare telematicamente la Certificazione Unica. La novità decorre dalle somme pagate dal 2024 e pertanto la CU 2025 non va rilasciata ai soggetti in esame.

• consegna ai percettori delle certificazioni relative agli utili corrisposti nel 2024, qualora non assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta.

• presentazione dei modelli Intrastat del mese di febbraio 2025;

• trasmissione del modello EAS per gli enti non commerciali per comunicare le variazioni dati verificatesi nel 2024, rispetto a quanto già comunicato.

• da parte delle società di capitali della tassa annuale per la tenuta dei libri contabili e sociali 2025 di € 309,87 per capitale sociale < € 516.456,90 e di € 516,46 se superiore;

• imposta a saldo risultante dalla dichiarazione annuale iva 2025 anno d’imposta 2024 (prima o unica rata);

• liquidazione iva relativa al mese di febbraio 2025 (contribuenti mensili);

• ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni relative al mese di febbraio 2025;

• addizionale regionale/comunale su redditi da lavoro dipendente relative al mese di febbraio 2025;

• contributi inps lavoratori dipendenti relativi al mese di febbraio 2025;

• del contributo annuale FIRR (fondo indennità risoluzione rapporto di agenzia) maturato nel 2024;

• delle imposte sostitutive sui redditi e relative addizionali, nonché dell’Irap (unica soluzione o 1^ rata) per i soggetti che hanno aderito al ravvedimento speciale per le annualità 2018 – 2022.

Per il 2025 la misura dell’agevolazione è pari al 75% dell’investimento incrementale rispetto a quanto effettuato nel 2024, a condizione che vi sia stato un incremento di almeno l’1% degli investimenti pubblicitari nelle medesime categorie rispetto al 2024.

La concessione del bonus avviene salvo ricalcolo in base alle risorse disponibili. Vengono riportati di seguito i dettagli.

Sommario

Il Bonus Pubblicità in breve

Tipologia spese ammesse

Quando presentare la domanda

Il Bonus Pubblicità in breve

Il “Bonus Pubblicità” è una agevolazione fiscale, introdotta dalla c.d. “Manovra Correttiva”, che riconosce a partire dall’esercizio 2018 un credito di imposta per alcune tipologie di investimenti pubblicitari.

Per l’anno 2025, il credito d’imposta per le campagne pubblicitarie è riconosciuto nella misura unica del 75% (teorico) del valore degli investimenti pubblicitari incrementali rispetto al 2024 ed effettuati unicamente su giornali quotidiani e periodici, anche in formato digitale. Il bonus è riconosciuto a condizione che nel 2025 le spese sostenute per la pubblicità siano superiori di almeno l’1% rispetto a quelle sostenute nel 2024 per le medesime categorie. Pertanto, se nel 2024 non è stato sostenuto alcun investimento pubblicitario, l’agevolazione non spetta nel 2025.

Le spese sostenute per l’acquisto di servizi di pubblicità sono da considerare al netto di spese accessorie, costi di intermediazione ed ogni altra spesa diversa dall’acquisto dello spazio pubblicitario, anche se ad esso funzionale.

Le fatture dovranno indicare:

• testata giornalistica;
• data inserzione;
• Importo spese accessorie.

Per accedere al credito è necessario presentare un’istanza all’Agenzia delle Entrate dal 1° marzo al 31 marzo 2025.
La misura del credito di imposta potrà essere ridotta qualora le domande presentate siano superiori delle risorse disponibili.

Tipologia spese ammesse  

Sono ammesse al beneficio le spese sostenute per l’acquisto di spazi pubblicitari ed inserzioni commerciali effettuati unicamente tramite stampa periodica/ quotidiana nazionale o locale, in edizione cartacea o digitale, iscritta presso il competente Tribunale, ovvero presso il menzionato Registro degli operatori di comunicazione e dotati in ogni caso della figura del direttore responsabile (dati che dovranno essere richiesti al fornitore del servizio).

Risultano escluse dall’agevolazione le spese sostenute per l’acquisto di spazi destinati a servizi alternativi come:

• televendite di beni o servizi di qualunque tipologia;
• servizi di pronostici, giochi, scommesse con vincite di denaro;
• servizi di messaggeria vocale, chat-line con servizi a sovraprezzo;
• servizi di direct mail, banner e simili;
• pubblicità su cartellonistica, schermi di sale cinematografiche e simili;
• pubblicità tramite social o piattaforme online.

Quando presentare la domanda

La domanda per richiesta del “Bonus pubblicità” da presentare entro il 31/03/2025 costituisce una sorta di prenotazione, nella quale vanno indicati i dati degli investimenti che si prevede di effettuare nell’anno agevolato (investimenti già effettuati e/o da effettuare). Tali dati dovranno essere confermati a consuntivo dal beneficiario, tramite invio di una dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati nel 2025, da presentare dal 9 gennaio al 9 febbraio 2026.

Lo Studio è a disposizione per la verifica della spettanza del credito e la predisposizione e trasmissione della pratica. Per maggiori informazioni si prega di prendere contatto entro il 07/03/2025 con lo Studio.

DICEMBRE 2024

12 dicembre

• Termine per l’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per gli anni 2024 e 2025 per i soggetti ISA (il termine è stato prorogato rispetto alla scadenza originaria del 31.10.2024).       
  Si ricorda che, a favore dei soggetti ISA che aderiscono al CPB 2024-25, è prevista la possibilità di effettuare il ravvedimento speciale (2018 – 2022), mediante il versamento delle imposte sostitutive entro il 31.03.2025 (prima o unica rata);

16 dicembre

• Versamento saldo Imu 2024;
  
  

27 dicembre

• presentazione dei modelli Intrastat del mese di novembre 2024.

• versamento acconto iva 2024 da parte dei contribuenti mensili e trimestrali.

GENNAIO 2025

16 gennaio

• Versamento del 2° acconto (prima rata o unica soluzione) per l’anno 2024 di Irpef, imposta sostitutiva minimi/forfettari, maggiorazione da CPB, cedolare secca, Ivie e Ivafe, esclusivamente per le persone fisiche titolari di partita iva, con ricavi/ compensi 2023 fino a 170.000 euro, che hanno prorogato il pagamento rispetto alla scadenza originaria del 30.11.2024;
  
  

27 gennaio (il 25 è un sabato)

• presentazione dei modelli Intrastat del mese di dicembre e del IV trimestre 2024.

31 gennaio

• termine ultimo per la conservazione digitale delle fatture elettroniche 2023;     
  
  
• stampa dei registri contabili (registri iva, libro giornale, incassi e pagamenti, inventari ecc.) relativi al 2023 da parte di imprese e lavoratori autonomi ovvero, effettuare, in alternativa alla stampa, la conservazione digitale dei registri contabili relativi al 2023.      
  NB. Seguirà circolare con maggiori informazioni;

• termine entro cui effettuare le modifiche all’elenco B eventualmente predisposto e ricevuto dall’Agenzia Entrate, contenente il calcolo dell’imposta di bollo dovuta per il IV trimestre 2024 in base alle fatture elettroniche trasmesse non riportanti l’assolvimento dell’imposta ma per le quali emerge tale obbligo;            
  
  
• termine per la trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria (STS) dei dati relativi alle prestazioni sanitarie incassate nel II semestre 2024. L’obbligo è previsto per le farmacie, strutture sanitarie pubbliche/private accreditate e non accreditate, medici iscritti all’albo dei chirurghi, odontoiatri, esercizi commerciali autorizzati alla distribuzione di farmaci da banco, psicologi, infermieri, ostetriche/i, tecnici sanitari di radiologia medica, ottici, dietisti, fisioterapisti, podologi, veterinari, ecc.;
  
  
• presentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza relativa al IV trimestre 2024 per il rimborso/ compensazione del maggior onere derivante dall’incremento dell’accisa sul gasolio;
  
  
• presentazione dichiarazione iva OSS relativa al IV trimestre 2024.

Per il 2023 la misura dell’agevolazione è pari al 75% dell’investimento incrementale rispetto a quanto effettuato nel 2022, a condizione che vi sia stato un incremento di almeno l’1% degli investimenti pubblicitari nelle medesime categorie rispetto al 2022. La concessione del bonus avviene salvo ricalcolo in base alle risorse disponibili. Vengono riportati di seguito i dettagli.

Sommario

Il Bonus Pubblicità – di cosa si tratta

Tipologia spese ammesse

Quando presentare la domanda

Il Bonus Pubblicità – di cosa si tratta

Il “Bonus Pubblicità” è una agevolazione fiscale, introdotta dalla c.d. “Manovra Correttiva”, che riconosce a partire dall’esercizio 2018 un credito di imposta per alcune tipologie di investimenti pubblicitari.

A partire dall’anno 2023 non vige più quanto stabilito dalla Legge di Bilancio 2021 (art. 1 comma 608, L. 178/2020) in quanto si è ritornati alla norma originaria del 2017 (DL 50/2017). Il DL 50/2017 prevede, per l’anno 2023, che il credito d’imposta per le campagne pubblicitarie sia riconosciuto nella misura unica del 75 per cento (teorico) del valore degli investimenti pubblicitari incrementali rispetto al 2022 ed effettuati unicamente su giornali quotidiani e periodici, anche in formato digitale e non più anche per pubblicità su emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali come stabilito per gli anni 2021 e 2022. Il bonus è riconosciuto a condizione che nel 2023 le spese sostenute per la pubblicità siano superiori di almeno l’1% rispetto a quelle sostenute nel 2022 per le medesime categorie.

Le spese sostenute per l’acquisto di servizi di pubblicità sono da considerare al netto di spese accessorie, costi di intermediazione ed ogni altra spesa diversa dall’acquisto dello spazio pubblicitario, anche se ad esso funzionale.

Le fatture dovranno indicare:

• testata giornalistica;
• data inserzione;
• Importo spese accessorie.

Per accedere al credito è necesario presentare un’istanza all’Agenzia delle entrate dal 1° al 31 marzo 2023.
La misura del credito di imposta potrà essere ridotta qualora le domande presentate siano superiori delle risorse disponibili.

Tipologia spese ammesse  

Sono ammesse al beneficio le spese sostenute per l’acquisto di spazi pubblicitari ed inserzioni commerciali effettuate unicamente tramite stampa periodica/quotidiana nazionale o locale, in edizione cartacea o digitale, iscritta presso il competente Tribunale, ovvero presso il menzionato Registro degli operatori di comunicazione e dotati in ogni caso della figura del direttore responsabile.

Risultano escluse dall’agevolazione le spese sostenute per l’acquisto di spazi destinati a servizi alternativi come:

• televendite di beni o servizi di qualunque tipologia;
• servizi di pronostici, giochi, scommesse con vincite di denaro;
• servizi di messaggeria vocale, chat-line con servizi a sovraprezzo;
• servizi di direct mail, banner e simili;
• pubblicità su cartellonistica, schermi di sale cinematografiche e simili;
• pubblicità tramite social o piattaforme online.

Quando presentare la domanda

La domanda per richiesta del “Bonus pubblicità” da presentare entro il 31/03/2023 costituisce una sorta di prenotazione, nella quale vanno indicati i dati degli investimenti che si prevede di effettuare nell’anno agevolato (investimenti già effettuati e/o da effettuare). Tali dati dovranno essere confermati a consuntivo dal beneficiario, tramite invio di una dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati nel 2023, da presentare dal 1° al 31 gennaio 2024.

Lo Studio è a disposizione per la verifica della spettanza del credito e la predisposizione e trasmissione della pratica. Per maggiori informazioni si prega di prendere contatto entro il 16/03/2023

La guida, predisposta dallo Studio, contiene indicazioni di carattere operativo e tecnico per la predisposizione del file XML e illustra gli step operativi per poter emettere le fatture elettroniche attraverso il portale dell’Agenzia Entrate.

Ricordiamo che, a partire dal 01.07.2022, sono tenuti all’emissione della fattura in formato elettronico anche i soggetti forfettari e minimi che abbiano avuto ricavi 2021, ragguagliati ad anno, superiori a 25.000 euro.

La guida è disponibile all’interno dell’area riservata.